Na czym polega i kto płaci podatek tonażowy?

Obowiązek opłacania podatku tonażowego nie dotyczy wielu przedsiębiorców – wiąże się on bowiem wyłącznie z działalnością morską. Jego wprowadzenie miało na celu powstrzymanie przenoszenia polskich statków do rejestrów w innych krajach
i zwiększenie konkurencyjności przedsiębiorców żeglugowych. Kto jest zobowiązany do opłacania tego podatku i jaka jest jego stawka? Sprawdźmy!

Podatek tonażowy – co to?

Podatkiem tonażowym nazywamy podatek od dochodów uzyskanych na statkach handlowych – zarówno towarowych oraz pasażerskich, jak i tych związanych z ratownictwem pełnomorskim. Obowiązek opłacania podatku tonażowego dotyczy wykorzystywania statków o pojemności brutto (GT) większej niż 100 jednostek. W przypadku usług świadczonych przez holownik co najmniej 50% czasu pracy wykonywanej w ciągu roku to przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską. W przypadku pogłębiarek jest to natomiast przewóz wydobytego materiału drogą morską. Podatkiem tonażowym mogą być objęte dochody uzyskiwane jednocześnie z prowadzenia działalności rozładunkowej i załadunkowej, dowozu lądowego oraz morskiego – zarówno pasażerów, jak i ładunku – czy pracy jako agent, makler morski bądź agencja zatrudnienia związana z załogą statku. Nie podlega mu jednak działalność związana m.in. z:

• rybołówstwem;
• badaniami geologicznymi;
• wydobyciem zasobów mineralnych z dna morskiego;
• budową portów morskich;
• żeglugą pasażerską w granicach przystani i portów morskich.

Podatek tonażowy to podatek w formie zryczałtowanej. Związane z nim przepisy widnieją w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym, rozporządzeniu Ministra Finansów oraz rozporządzeniu Ministra Transportu, Budownictwa i Gospodarki Morskiej.

Przeczytaj także: Kapitał zapasowy – czym jest i do czego służy firmie? – Symfonia

Wysokość podatku tonażowego

Wysokość podatku tonażowego to 19% dochodu. W tym przypadku dochodem jest iloczyn dobowej stawki oraz czasu eksploatacji statku – dobowa stawka zależy z kolei od pojemności statku. W przypadku sprzedaży statku przychody opodatkowane są natomiast stawką ryczałtową w wysokości 15%. Podatek tonażowy opłaca się za okresy miesięczne do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Za grudzień należy z kolei opłacić go do 31 stycznia następnego roku. W tym terminie przedsiębiorca żeglugowy ma również obowiązek złożenia w Urzędzie Skarbowym zeznania o wysokości podatku tonażowego należnego za dany rok podatkowy (PT-2).

Przedsiębiorcy żeglugowi, czyli kto opłaca podatek tonażowy

Opłacanie podatku tonażowego to obowiązek przedsiębiorców żeglugowych – tzw. armatorów – czyli osób fizycznych, osób prawnych bądź spółek:

• posiadających ważny Dokument Zgodności i uprawiających żeglugę we własnym imieniu statkiem własnym bądź cudzym;
• będących właścicielami statku, którzy nie uprawiają dodatkowo we własnym imieniu żeglugi statkiem własnym lub cudzym;
• zarządzających cudzym statkiem, w cudzym imieniu oraz na cudzą rzecz na podstawie umowy i posiadającym ważny Dokument Zgodności.

Obowiązek podatkowy dotyczy użytkowania statku podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli zostanie on sprzedany, konieczność opłacania podatku tonażowego powstaje w ciągu 3 lat od dnia sprzedaży w odniesieniu do części niewykorzystanej na przebudowę statku, jego remont bądź modernizację czy też nabycie własności lub udziału we współwłasności.