Składka zdrowotna dla przedsiębiorców – zmiany, które warto znać

Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców zależy w 2024 roku od wybranej formy opodatkowania działalności. Jakie zmiany nastąpiły w tym zakresie w przypadku skali podatkowej, podatku liniowego, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i karty podatkowej?

 

Składka na ubezpieczenie zdrowotne – podstawowe informacje

Składka zdrowotna jest opłacana przez przedsiębiorców co miesiąc w niepodzielnej formie. W odróżnieniu od dobrowolnej składki na ubezpieczenie chorobowe jest ona obowiązkowa. Dzięki niej podatnik może korzystać z ubezpieczenia zdrowotnego, czyli m.in. z bezpłatnej opieki zdrowotnej w placówkach medycznych. W przypadku uzyskiwania przychodów z więcej niż jednego tytułu składkę zdrowotną należy opłacać osobno z każdego z nich.

 

Składka zdrowotna na zasadach ogólnych

Przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie na zasadach ogólnych, czyli tzw. skalę podatkową, w 2024 roku będą opłacać składkę zdrowotną w wysokości  9% od dochodu z poprzedniego miesiąca. Co ważne, nie może być ona niższa niż 381,78 zł. W wysokości składki nie nastąpiła zatem żadna zmiana – w dalszym ciągu nie będzie też możliwości odliczania jej od podatku ani wliczania w koszty uzyskania przychodu. Minister Finansów wspomniał jednak, że w niedalekiej przyszłości można spodziewać się wprowadzenia zmian.

 

Wysokość składki zdrowotnej na podatku liniowym

Przedsiębiorcy, których działalność jest opodatkowana podatkiem liniowym, będą w tym roku płacić składkę zdrowotną w wysokości 4,9% od dochodu uzyskanego w miesiącu poprzednim. Podobnie jak w przypadku zasad ogólnych, składka nie może być niższa niż 381,78 zł. Podatnicy opłacający podatek liniowy mogą zaliczać go do kosztów uzyskania przychodu i odliczać go od dochodu – istotne są jednak limity. W 2024 roku limit wynosi 11 600 zł, podczas gdy w 2023 roku było to 10 200 zł.

 

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych a składka zdrowotna

Podatnicy, którzy rozliczają się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w dalszym ciągu będą opłacali składkę zdrowotną zgodnie z ustalonymi progami przychodu. W progach nie nastąpiła w 2024 roku żadna zmiana:

• do 60 000 zł – 419,46 zł (9% x 4660,71 zł);
• do 300 000 zł – 699,11 zł (9% x 7767,85 zł);
• powyżej 300 000 zł – 1 258,39 zł (9% x 13 982,13 zł).

Zmieniono jednak podstawę, od której jest naliczana składka:

• do 60 000 zł – 60% przeciętnego wynagrodzenia: 4 660,71 zł (7 767,85 zł × 60%);
• do 300 000 zł – 100% przeciętnego wynagrodzenia: 7 767,85 zł (7 767,85 zł × 100%);
• powyżej 300 000 zł – 180% przeciętnego wynagrodzenia: 13 982,13 zł (7 767,85 zł × 180%).

 

Wysokość składki zdrowotnej na karcie podatkowej

Przedsiębiorcy, którzy wybrali jako formę opodatkowania działalności kartę podatkową, w 2024 roku składkę zdrowotną będą opłacać w wysokości 381,78 zł od podstawy 4242,00 zł. Warto pamiętać, że od 2022 roku nowe firmy nie mogą już wybierać tej metody opodatkowania – korzystają z niej wyłącznie przedsiębiorcy, którzy stosowali ją przed wprowadzeniem zmian.

Przeczytaj także: Ustawa o KSeF. Jak wygląda system pod względem prawa? – Symfonia

Składka zdrowotna dla wspólników

W przypadku wspólników spółek komandytowych, wspólników spółek komandytowo-akcyjnych oraz wspólników jednoosobowych spółek kapitałowych podstawą składki zdrowotnej jest w 2024 roku kwota 7767,85 zł. Oznacza to, że wysokość samej składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 699,11 zł (9% z 7767,85 zł).