Składka zdrowotna dla przedsiębiorców w 2024 i 2025 r. – zmiany, które warto znać

Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców w 2024 r. zależy od wybranej formy opodatkowania. Jakie zasady w tym zakresie obowiązują podatników rozliczających się wg skali podatkowej, podatku liniowego, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i karty podatkowej? Jak zmieni się składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 r.? Sprawdź!

Składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2024 r. – podstawowe informacje

Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana przez przedsiębiorców co miesiąc w niepodzielnej formie. W odróżnieniu od dobrowolnej składki na ubezpieczenie chorobowe ma ona charakter obowiązkowy – podatnik musi ją zatem opłacać niezależnie od osiąganego dochodu. Dzięki niej może bowiem korzystać z różnego rodzaju świadczeń zdrowotnych, a w tym m.in. z bezpłatnej opieki w placówkach medycznych. W przypadku uzyskiwania przychodów z więcej niż jednego źródła należy ją opłacać odrębnie dla każdej z tych działalności oraz w sposób zgodny z zasadami obowiązującymi dla wybranej formy opodatkowania.

Minimalna wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego na pierwszy dzień danego roku składkowego, który trwa od 1 lutego do 31 stycznia roku następnego. W 2024 r. tej wartości odpowiada kwota 381,78 zł (9% z 4 242,00 zł).

Składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się wg skali podatkowej

Przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie na zasadach ogólnych (PIT), czyli tzw. skalę podatkową, w 2024 roku zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 9% od dochodu z poprzedniego miesiąca. Co ważne, nie może być ona niższa niż 381,78 zł.  Nie podlega ona również odliczeniu od podatku ani nie wlicza się jej w koszty uzyskania przychodu. Powyższe zasady dotyczą nie tylko podatników prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, lecz również wspólników w spółkach cywilnych, jawnych oraz partnerskich.

Wysokość składki zdrowotnej w podatku liniowym

Osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, w 2024 r. opłacą składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 4,9% od dochodu uzyskanego w miesiącu poprzednim. Podobnie jak w przypadku zasad ogólnych, minimalna składka nie może być niższa niż 381,78 zł. Podatnicy opłacający podatek liniowy mogą ją jednak zaliczać do kosztów uzyskania przychodu i odliczać od dochodu – istotne są jednak limity. W 2024 roku limit wynosi 11 600 zł, podczas gdy w 2023 roku było to 10 200 zł.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych a składka zdrowotna

Obliczanie składki na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych opiera się na określonych w ustawie progach przychodu. Te w 2024 r. wynoszą:

• do 60 000 zł – 419,46 zł (9% x 4660,71 zł);
• do 300 000 zł – 699,11 zł (9% x 7767,85 zł);
• powyżej 300 000 zł – 1 258,39 zł (9% x 13 982,13 zł).

Zmieniono jednak podstawę, od której jest naliczana składka:

• do 60 000 zł – 60% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego: 4 660,71 zł (7 767,85 zł × 60%);
• do 300 000 zł – 100% przeciętnego wynagrodzenia: 7 767,85 zł (7 767,85 zł × 100%);
• powyżej 300 000 zł – 180% przeciętnego wynagrodzenia: 13 982,13 zł (7 767,85 zł × 180%).

Wysokość składki zdrowotnej na karcie podatkowej

Przedsiębiorcy, którzy wybrali jako formę opodatkowania działalności kartę podatkową, w 2024 roku składkę zdrowotną będą opłacać w wysokości 381,78 zł. Warto pamiętać, że od 2022 roku nowe firmy nie mogą już wybierać tej metody opodatkowania – korzystają z niej wyłącznie przedsiębiorcy, którzy stosowali ją przed wprowadzeniem zmian.

Przeczytaj także: Ustawa o KSeF. Jak wygląda system pod względem prawa? – Symfonia

Składka zdrowotna dla wspólników

W przypadku wspólników spółek komandytowych, wspólników spółek komandytowo-akcyjnych oraz wspólników jednoosobowych spółek kapitałowych podstawą składki zdrowotnej jest w 2024 roku kwota 7767,85 zł. Oznacza to, że wysokość samej składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 699,11 zł (9% z 7767,85 zł).

Nowa składka zdrowotna od 2025 r. – jakie zmiany czekają przedsiębiorców?

Od 2022 r. do Rzecznika Praw Obywatelskich wpływało wiele skarg dotyczących zasad ustalania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, a także braku możliwości uwzględnienia poniesionej straty podczas jej rozliczania. W związku z tym Ministerstwo Finansów, po konsultacjach z Ministerstwem Zdrowia, zaproponowało wprowadzenie nowych zasad naliczania składki zdrowotnej.  Projekt ustawy, która miałaby zacząć obowiązywać już od 1 stycznia 2025 r., zakłada, że przedsiębiorcy rozliczający podatek wg skali podatkowej, mieliby opłacać stałą składkę, wynoszącą 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę – niezależnie od poziomu rzeczywistych dochodów.

W przypadku osób rozliczających się w formie podatku liniowego, składka na ubezpieczenie zdrowotne miałaby wynosić 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia – jeżeli w danym miesiącu dochód podatnika nie przekroczy 2-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. Powyżej tego limitu składka miałaby wynosić 4,9% od realnego dochodu, stanowiącego nadwyżkę ponad wyżej wymieniony próg.

Ryczałtowcy mieliby z kolei opłacać stałą składkę, wynoszącą 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia. W przypadku uzyskania przychodów przekraczających 4-krotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw do jej podstawowej wartości należałoby doliczyć jeszcze 3,5% od nadwyżki przychodu ponad wskazany wyżej limit. Wskazane wyżej zmiany w składce zdrowotnej w 2025 r. mają okazać się korzystne dla ponad 93% przedsiębiorców – szczególnie tych, którzy osiągają niskie i średnie dochody z działalności gospodarczej.