Leasing operacyjny a finansowy – różnice

Leasing operacyjny i leasing finansowy to dwie najpopularniejsze formy finansowania, z których mogą korzystać polscy przedsiębiorcy. Choć na pierwszy rzut oka wyglądają podobnie, to jednak różnią się w kilku istotnych kwestiach – od obowiązków stron po sposób rozliczania. Sprawdź, na czym polegają te różnice i dowiedz się, jak rozpoznać każdy z nich!

Najważniejsze informacje w skrócie:

• Podstawowa różnica między leasingiem finansowym i operacyjnym widoczna jest w kwestii kosztów uzyskania przychodu – w przypadku pierwszego z nich leasingobiorca zalicza do nich wyłącznie część odsetkową raty, z kolei w przypadku wariantu operacyjnego w KUP można uwzględnić całą ratę.
• W leasingu operacyjnym to leasingodawca amortyzuje przedmiot leasingu, podczas gdy w leasingu finansowym obowiązek ten leży po stronie leasingobiorcy.
• Leasing finansowy wymaga zapłaty całego podatku VAT z góry, natomiast w przypadku wariantu operacyjnego VAT jest doliczany do rat.
• Różnica widoczna jest też w kwestii automatycznego przeniesienia własności – w przeciwieństwie do leasingu operacyjnego w finansowym leasingobiorca zostaje właścicielem przedmiotu automatycznie, po zapłaceniu ostatniej raty.

Czym właściwie jest leasing?

Leasingiem nazywa się formę finansowania zakupów – np. na potrzeby biznesu – w której stronami umowy są leasingodawca oraz leasingobiorca. Pierwszy z nich użycza zakupione przedmioty lub prawa majątkowe leasingobiorcy, a ten korzysta z nich bez potrzeby zakupu na własność i co miesiąc opłaca ustaloną ratę leasingu. Leasing jest dziś dostępny zarówno dla przedsiębiorców, jak i dla osób prywatnych. Jego przedmiotem może być zarówno samochód, jak również sprzęt elektroniczny, urządzenia i maszyny, a nawet nieruchomości – nowe lub z rynku wtórnego. Dane Związku Polskiego Leasingu z roku na rok wskazują na coraz większą popularność leasingu w naszym kraju – nie tylko wśród właścicieli biznesów.

Rodzaje leasingu

W Polsce wyróżnia się dwa główne rodzaje leasingu – leasing operacyjny oraz leasing finansowy. Coraz więcej firm leasingowych oferuje ponadto klientom tzw. wynajem długoterminowy, nazywany również abonamentem – mimo że nie jest to kolejny rodzaj leasingu, posiada wiele cech tej formy finansowania.

Co to jest leasing operacyjny?

Zgodnie z definicją Głównego Urzędu Statystycznego, leasing operacyjny to umowa, którą zawiera się na czas krótszy niż okres używalności przedmiotu. Przez cały okres obowiązywania kontraktu właścicielem przedmiotu leasingu jest leasingodawca, a leasingobiorca korzysta z niego w ramach comiesięcznych rat.

Co to jest leasing finansowy?

Leasing finansowy (inaczej leasing kapitałowy) to umowa, w której po wniesieniu opłaty wstępnej i systematycznym opłacaniu rat leasingobiorca staje się właścicielem przedmiotu leasingu (pod koniec trwania umowy).

Leasing operacyjny a finansowy – jak rozpoznać?

Między leasingiem operacyjnym a leasingiem finansowym występuje kilka kluczowych różnic, które od razu pozwalają rozpoznać konkretny rodzaj finansowania. Podstawowa różnica widoczna jest w obowiązkach leasingobiorcy.

Koszty uzyskania przychodu

W przypadku leasingu finansowego leasingobiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu tylko część odsetkową raty leasingu oraz amortyzację. Leasing operacyjny uprawnia natomiast do uwzględnienia w kosztach całej raty, a także opłaty wstępnej.

Podatek VAT

Leasing operacyjny nie wymaga zapłaty całego podatku VAT przy wpłacie pierwszej raty leasingu, ze względu na to, że jest on już doliczany do rat. W przypadku leasingu finansowego niezbędna jest natomiast zapłata podatku z góry, tuż po odbiorze przedmiotu leasingu (wraz z pierwszą ratą).

Amortyzacja przedmiotu leasingu

Różnica między leasingiem operacyjnym a leasingiem finansowym jest widoczna również w kwestii amortyzacji środków trwałych. W przypadku pierwszego z nich amortyzacja należy do obowiązków leasingodawcy, ze względu na to, że przez cały okres umowy pozostaje on właścicielem przedmiotu leasingu. Musi on zatem wprowadzić go do ewidencji środków trwałych. W przypadku leasingu finansowego amortyzacji dokonuje leasingobiorca.

Przeczytaj również: Amortyzacja środków trwałych – czym jest i na czym polega? Metody amortyzacji środków trwałych – Symfonia

Automatyczne przeniesienie własności

W przypadku leasingu finansowego leasingobiorca automatycznie zostaje właścicielem danego przedmiotu (np. samochodu) po zapłaceniu ostatniej raty, podczas gdy przy leasingu operacyjnym nie zachodzi automatyczne przeniesienie własności. W tym przypadku po zakończeniu umowy leasingobiorca może oddać użytkowany przedmiot leasingodawcy bądź zakupić go na własność (w cenie preferencyjnej).

Czas trwania umowy leasingowej

Różnica między leasingiem operacyjnym a leasingiem finansowym widoczna jest także w maksymalnym okresie obowiązywania umowy. W leasingu operacyjnym zazwyczaj trwa on krócej niż czas amortyzacji przedmiotu leasingu. Co istotne, umowa nie może zostać zawarta na okres krótszy niż 40% okresu amortyzacji, a w przypadku leasingu nieruchomości – 10 lat. W leasingu finansowym takie ograniczenia nie istnieją. Umowa może być zatem podpisana na czas nieokreślony (i minimum na miesiąc). Większość leasingobiorców umożliwia jednak leasing przez maksymalnie 5-6 lat.

Leasing operacyjny a finansowy – który korzystniejszy?

Na pytanie, kiedy leasing operacyjny, a kiedy finansowy okaże się lepszym rozwiązaniem, nie ma jednej dobrej odpowiedzi. Zależy to bowiem w dużym stopniu od konkretnej sytuacji przedsiębiorcy oraz jego indywidualnych potrzeb i możliwości. Pierwszy wariant najlepiej sprawdza się w przypadku osób, które nie wiedzą jeszcze, czy po zakończeniu umowy będą chciały wykupić przedmiot leasingu, a ponadto – chcą szybko rozliczać koszty i co miesiąc zaliczać całe raty do kosztów uzyskania przychodu. Z leasingu operacyjnego korzystają głównie nowi przedsiębiorcy, a także osoby, którym zależy na możliwości wniesienia niskiej opłaty wstępnej. Leasing finansowy to z kolei korzystniejszy wybór dla tych, którzy po zakończeniu umowy leasingu chcą automatycznie zostać właścicielami danego przedmiotu, a ponadto – zapłacić VAT z góry przy pierwszej racie leasingu. Każdy klient powinien zatem zdecydować się na ten rodzaj leasingu, który jest najkorzystniejszy w jego przypadku. Przed podjęciem ostatecznej decyzji warto porównać obie opcje oraz ich warunki, a ponadto – przeprowadzić dokładny research różnych firm leasingowych.

Kiedy leasing operacyjny jest finansowym?

Leasing operacyjny może ulec przekształceniu w leasing finansowy, jeżeli przedsiębiorca zauważy, że jego klasyfikacja nie jest właściwa, a kontrakt zaczyna posiadać cechy leasingu finansowego. Ma to miejsce np. w sytuacji, w której okres obowiązywania umowy stanowi przeważającą część okresu użyteczności przedmiotu leasingu. Jak wskazuje GUS, leasing operacyjny to umowa na czas krótszy niż okres tej używalności.