KSeF a faktury zagraniczne 

Jak w świetle przepisów o KSeF postępować z fakturami wystawianymi dla podmiotów zagranicznych?

Co do zasady wszystkie faktury wystawiane w Polsce będą generowane w KSeF – również dla kontrahentów zagranicznych. Polscy podatnicy będą musieli ustalić zasady optymalnej wymiany e-faktur ze swoimi zagranicznymi kontrahentami. Jednym ze sposobów może być tu wysyłanie pliku PDF, już po zaakceptowaniu e-faktury w KSeF bezpośrednio do kontrahenta np. z wykorzystaniem poczty elektronicznej lub dowolnego oprogramowania akceptowanego przez odbiorcę.

Czy firma zagraniczna, która nie jest „vatowcem” będzie zobligowana do wysyłania faktur ustrukturyzowanych od 1 lipca 2024 r.? Czy transakcja wysłania towaru do Polski przez taki podmiot będzie traktowana jako sprzedaż krajowa? 

Nie, KSeF obowiązuje polskich podatników VAT, posiadających polski numer NIP w odniesieniu do faktur dotyczących dostaw na terenie polski.

Czy w ramach KSeF trzeba będzie wystawiać również faktury wystawiane w obrocie transgranicznym, np. WDT?

Tak, polski podatnik przesyła do KSeF również WDT a następnie fakturę w PDF lub papierową, do odbiorcy.

Przeczytaj także: Terminy dostarczania faktur KSEF – Symfonia

Czy jeżeli nie przeprowadzamy fakturę w procedurze OSS i IOSS, ale faktycznie jest to wysyłka do kontrahenta z UE, który nie posiada nr VAT EU i faktury wysyłamy z oznaczeniem w JPK WSTO_EE wysyłka za granicę, to wówczas należy ją wysłać do KSeF? 

Zakładam, że pytającemu chodzi o WSTO (wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość) z terytorium Polski realizowaną do limitu 42 tys. zł/rok w odniesieniu do łącznej sprzedaży do innych krajów UE realizowanej z terenu kraju. A dostawa jest realizowana na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 2 ustawy VAT w takim przypadku wystawia się fakturę według polskich zasad. Zatem do limitu zastosowanie znajdzie przepis szczególny, nadrzędny wobec przepisu ogólnego o braku obowiązku przekazywania do KSeF faktur dla konsumentów.

Naszym zdaniem takie faktury będą od 1 lipca 2024 podlegały wystawieniu w KSeF. Po przekroczeniu limitu, kończy się sprzedaż krajowa, obowiązuje rejestracja w kraju odbiorcy dla potrzeb rozliczania VAT oraz wystawianie dowodów sprzedaży zgodnie z zasadami tam obowiązującymi np. w Niemczech (w tym kraju nie ma KSeF). Wystawca może też skorzystać z procedury OSS rozliczania zagranicznego VAT za pośrednictwem polskiego US (w tej procedurze nie ma obowiązku fakturowania konsumentów).

Czy polską spółkę niemieckiej firmy obowiązywać będzie KSeF?

Polska spółka niemieckiej firmy, jeżeli jest polskim podatnikiem VAT (jest zarejestrowana na VAT w Polsce i ma polski NIP), to wystawia nabywcom biznesowym faktury KSeF od 1 lipca 2024.

Jeżeli firma 90% sprzedaży realizuje za granicę, do podmiotów z UE i spoza UE, to czy faktury będzie wystawiała w KSeF, czy bez zmian – w dotychczasowej formie?

Sprzedaż do biznesowego kontrahenta zagranicznego z UE lub spoza UE przez polskiego podatnika od 1 lipca 2024 wymaga sprzedaży z przesłaniem faktury do KSeF, niezależnie od przekazania w drugim kroku wydruku wizualizacji tej faktury innym kanałem komunikacji z klientem np. przez e-mail.

Czy kontrahent zagraniczny może korzystać z KSeF i na przykład pobierać z tego systemu elektroniczne faktury?

Zasadniczo nie. Według ustawy z KSeF mają korzystać wyłącznie podatnicy mający nadany polski NIP. Może się jednak zarejestrować dla potrzeb VAT i wówczas uzyska dostęp do faktur w KSeF, możliwy jest również dostęp do konkretnej faktury w KSeF bez logowania na konto podatnika. Niezbędne są do tego szczegółowe dane konkretnej faktury przekazane przez jej wystawcę.