Kupujesz produkty rolne od rolnika ryczałtowego? Jeśli do tego jesteś czynnym podatnikiem VAT, to w świetle obowiązujących przepisów właśnie na Tobie ciąży obowiązek udokumentowania takiej sprzedaży. W tym celu musisz wystawić tzw. fakturę VAT RR. Zastanawiasz się, jak przygotować taki dokument? Przeczytaj ten poradnik.! Dowiesz się z niego, co to jest faktura RR, jakie dane powinny się na niej znaleźć i kiedy od takiej faktury możesz odliczyć podatek VAT.

Spis treści:

• Co to jest faktura VAT RR?
• Kiedy musisz wystawić fakturę RR?
• Dane do faktury RR
• Faktura RR a VAT
• Jak rozliczyć fakturę RR?
• Wystawianie faktur RR w programie Symfonia eBiuro

Najważniejsze informacje w skrócie:

• Faktura RR to dokument księgowy, wystawiany przez przedsiębiorcę zarejestrowanego do celów VAT, potwierdzający zakup płodów rolnych od rolnika ryczałtowego.
• Faktury VAT RR stosuje się także do udokumentowania sprzedaży niektórych usług rolniczych.
• Oprócz danych określonych w art. 116 ust. 2 ustawy o VAT, faktura RR musi zawierać także oznaczenie „Faktura VAT RR” oraz oświadczenie rolnika o korzystaniu ze zwolnienia podatkowego.
• Odliczenie podatku VAT na podstawie faktury RR jest możliwe, jeśli zakup ma związek z działalnością opodatkowaną VAT, zapłaty dokonano na rachunek bankowy rolnika, a w tytule przelewu znajdują się numer i data faktury potwierdzające dokonanie zapłaty.

Co to jest faktura VAT RR?

Faktura VAT RR, często nazywana po prostu fakturą RR, to dokument księgowy potwierdzający zakup płodów rolnych od rolnika ryczałtowego. Jej forma oraz sposób rozliczenia zostały uregulowane w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług. Od typowej faktury VAT różni się ona m.in. tym, że wystawia ją nabywca, czyli przedsiębiorca zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. To na nim ciąży również obowiązek naliczenia podatku VAT.

Kiedy musisz wystawić fakturę RR?

Zgodnie z art. 116 ust. 1 ustawy o VAT, fakturę RR musisz wystawić, jeśli jesteś przedsiębiorcą zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT i kupujesz od rolnika ryczałtowego produkty rolne lub usługi związane z rolnictwem, hodowlą zwierząt, leśnictwem lub rybactwem. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług bardzo dokładnie wskazują, kim dokładnie jest rolnik ryczałtowy. Taki status przysługuje rolnikowi, który:

• sprzedaje produkty rolne pochodzące z własnej działalności rolniczej lub świadczy usługi rolnicze;
• korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3;
• nie jest zobowiązany, na podstawie odrębnych przepisów, do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Fakturę VAT RR wystawiasz wtedy, gdy przedmiotem sprzedaży są płody rolne, czyli np. surowe warzywa i owoce pochodzące z gospodarstwa danego rolnika. W ten sam sposób możesz udokumentować zakup produktów roślinnych i zwierzęcych, o których mowa w art. 20 ust. 1c i 1d o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do tej kategorii należą m.in. kasze, płatki, otręby czy oleje, które zostały wytworzone przez rolnika z surowców pochodzących z własnej uprawy. Przepisy dopuszczają również, by za pomocą faktury RR udokumentować sprzedaż niektórych usług związanych z rolnictwem czy chowem i hodowlą zwierząt.

Dane do faktury RR – jakie elementy musi zawierać taki dokument?

Faktura VAT RR, podobnie jak każdy inny dokument księgowy, musi spełniać określone wymogi formalne. Te zostały bardzo szczegółowo opisane w art. 116 ust. 2 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem faktura RR powinna zawierać:

• imiona i nazwiska lub nazwy dostawcy i nabywcy towarów, wraz z ich adresami,
• numery NIP lub PESEL dostawcy i nabywcy,
• datę wystawienia faktury oraz jej kolejny nr,
• nazwy zakupionych produktów rolnych,
• jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych, wraz z opisem klasy lub jakości tych produktów,
• cenę jednostkową netto,
• wartość nabytych produktów rolnych netto,
• stawkę i kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku,
• wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku,
• kwotę należności ogółem oraz kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie,
• podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury.

Ponadto, taki dokument musi być oznaczony jako „Faktura VAT RR” oraz zawierać oświadczenie rolnika ryczałtowego, którego treść została podana w art. 116 ust. 3:

„Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług”.

Przeczytaj również: Co powinna zawierać faktura? Poznaj obowiązkowe elementy faktury VAT i nie tylko!

Zgodnie z obowiązującymi przepisami fakturę VAT RR wystawia się w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał dokumentu powinien trafić do rolnika ryczałtowego. Ten musi przechowywać dokument przez 5 lat. Okres ten liczy się jednak od końca roku, w którym została wystawiona faktura. Taki dokument – za zgodą rolnika – możesz sporządzić także w wersji elektronicznej. Aby jednak miał on pełnoprawny charakter muszą się na nim znaleźć kwalifikowane podpisy elektroniczne sprzedawcy i nabywcy.

Faktura RR a VAT

Mechanizm naliczania podatku VAT, w przypadku sprzedaży produktów rolnych przez rolnika ryczałtowego, wygląda nieco inaczej, niż ma to miejsce w transakcjach, których stroną są przedsiębiorcy. Podatnik zarejestrowany do celów VAT, wystawiając fakturę RR, musi wykazać w niej stawkę oraz kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku. Ta pierwsza w 2024 r. wynosi 7%. Obliczoną za jej pomocą kwotę podatku, wraz z kwotą należności, wypłaca następnie rolnikowi ryczałtowemu. Przedsiębiorca może następnie odliczyć zapłacony podatek VAT za dany okres rozliczeniowy, o ile:

• nabycie produktów rolnych ma związek z dostawą opodatkowaną,
• dokonał zapłaty podatku oraz kwoty należności na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
• w tytule przelewu znajduje się numer i data faktury RR, którą udokumentowana została sprzedaż, lub na fakturze VAT RR znajdują się dane dokumentu potwierdzającego zapłatę.

Odliczenia podatku VAT dokonuje się jednak za okres, w którym nastąpiła zapłata – bez względu na to, jaka data znajduje się na fakturze.

Jak rozliczyć fakturę RR – przykład

Pan Adam, zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, kupił od rolnika ryczałtowego produkty rolne za kwotę 2 000 zł. Na fakturze VAT RR musi wykazać zryczałtowany zwrot podatku VAT. Wyniesie on:

 

 2000 zł x 7% = 140 zł

W związku z tym kwota brutto na fakturze VAT RR wyniesie:

 

2000 zł + 140 zł = 2140 zł.

 

Pan Adam wystawił fakturę 30.09.2024 r., ale zapłatę przelał dopiero 1.10.2024 r. Odliczenia podatku VAT może zatem dokonać dopiero w październiku.

 

Wystawianie faktur RR w programie Symfonia eBiuro

Jeśli korzystać z programu Symfonia eBiuro, fakturę VAT RR możesz wystawić w systemie.  W tym celu kliknij przycisk „Dodaj koszt”, a następnie w formularzu wybierz typ dokumentu „Faktura VAT RR”.

Wprowadź wszystkie dane dotyczące transakcji, a zatem nazwę kontrahenta, rodzaj kupowanych produktów oraz kwotę netto. System sam obliczy kwotę podatku. Aby zatwierdzić gotowy dokument, kliknij „Zapisz”.