Jak odliczyć stratę z lat ubiegłych?

Podatnik, który poniósł w danym roku podatkowym stratę, może odliczyć ją od dochodów – również z lat ubiegłych. Jest to możliwe w ciągu pięciu kolejno po sobie następujących lat podatkowych – w przeciwnym razie strata ulega przedawnieniu. W jaki sposób odliczyć stratę podatkową z minionych lat?

Czym jest strata w kontekście działalności gospodarczej?

O stracie podatkowej w firmie mówimy w sytuacji, kiedy koszty uzyskania przychodów są wyższe od samych przychodów. Co istotne, takie zjawisko wcale nie świadczy o braku rozwoju firmy – nie należy również mylić go ze stratą bilansową. Stratę można odliczyć od dochodu w ciągu pięciu lat następujących po roku, w którym została ona poniesiona. Wysokość straty z lat ubiegłych widnieje w zeznaniach rocznych za poprzednie lata podatkowe. W ustawie o PIT nie ma jednak żadnego zapisu, który mówiłby o konieczności rozliczania straty z ubiegłych lat dopiero w zeznaniu rocznym. Pomniejszanie dochodu z bieżących miesięcy o wartość straty jest więc całkowicie prawidłowe.

Rozliczenie straty z lat ubiegłych – zeznanie roczne

W ustawie o PIT znajduje się zapis mówiący o tym, że w przypadku poniesienia straty w danym roku podatkowym, podatnik ma prawo odliczyć ją od dochodu w ciągu następnych pięciu lat. Strata z poprzednich lat musi jednak pomniejszać dochody z dokładnie tego samego źródła, z którego przedsiębiorca poniósł stratę. Jeżeli w roku podatkowym wystąpił dochód do opodatkowania z innego źródła przychodu niż to, z którego w latach ubiegłych została poniesiona strata, nie ma takiej możliwości. Co więcej, w przypadku straty, która powstała jednorazowo do 2018 roku, odliczyć można max. 50% straty z każdego z pięciu minionych lat, w których wystąpiła. Jeśli jednak mowa o stratach powstałych od 2019 roku, w jednym zeznaniu rocznym można odliczyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z pięciu następujących po sobie lat – jednorazowo odliczona kwota nie może być jednak wyższa niż 5 000 000 zł. Kwota nieodliczona podlega wówczas rozliczeniu w pozostałych latach pięcioletniego okresu i nie może być wyższa niż 50% wysokości tej straty.

Przeczytaj także: Ulga na złe długi – to musisz o niej wiedzieć

Kiedy nie można odliczyć straty z lat ubiegłych?

Strata z lat ubiegłych, jaką poniosła firma, nie może zostać odliczona w ramach innego źródła niż sama działalność gospodarcza. Jeżeli więc przedsiębiorca nie posiada do odliczenia dochodu z prowadzonej działalności, lecz z tytułu np. umowy o pracę, nie ma możliwości pomniejszenia tych dochodów o kwotę straty, jaka powstała w związku z prowadzoną firmą. Sytuacja wygląda podobnie w przypadku dochodów z renty bądź emerytury. Odliczyć można wyłącznie dochody z tytułu działalności gospodarczej.

Strata z lat ubiegłych a zamknięcie firmy

Jeżeli działalność gospodarcza zostanie zawieszona i wznowiona lub zamknięta i ponownie otwarta, w pięcioletnim terminie na rozliczenie straty uwzględnia się czas, kiedy firma nie działała. Podatnika obowiązują dokładnie takie same zasady, jak gdyby nie zamykał działalności.

Przeczytaj także: Zamknięcie działalności gospodarczej