Symfonia. Biznes gotowy na zmiany

Amortyzacja jednorazowa – kiedy można z niej skorzystać?

Urszula Holik

Urszula Holik

Długość czytania:

9 października 2024

Możliwość dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, który zostanie zaksięgowany w miesiącu rozpoczęcia użytkowania środka trwałego to perspektywa kusząca dla wielu przedsiębiorców. Z przeprowadzaniem amortyzacji jednorazowej wiążą się jednak liczne ograniczenia, o których warto pamiętać. Kto i kiedy możne skorzystać z takiego rozwiązania? Co dokładnie i do jakiej kwoty można amortyzować jednorazowo? Jeśli chcesz poznać odpowiedzi na te i inne pytania, przeczytaj ten poradnik. Znajdziesz w nim wszystkie najważniejsze informacje na temat jednorazowej amortyzacji.

Spis treści:

Najważniejsze informacje w skrócie:

  • Amortyzacja jednorazowa to możliwość uwzględnienia w kosztach działalności całej wartości środka trwałego w miesiącu rozpoczęcia jego użytkowania.
  • Z takiego rozwiązania można skorzystać m.in. w przypadku fabrycznie nowych środków trwałych, które spełniają określone kryteria związane z przynależnością do odpowiednich grup Klasyfikacji Środków Trwałych.
  • Prawo do jednorazowej amortyzacji de minimis przysługuje, jeśli wartość początkowa nowego środka trwałego wynosi co najmniej 10 000 zł lub jeśli przedsiębiorca nabył co najmniej dwa środki trwałe o łącznej wartości minimum 10 000 zł, a wartość każdego z nich przekracza 3500 zł.
  • Amortyzacji jednorazowej podlegają także środki trwałe o wartości do 10 000 zł, które zostały ujęte w ewidencji ŚT i nie podlegały zaksięgowaniu bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu.
  • W 2024 r. limit jednorazowej amortyzacji wynosi 50 000 euro (230 tys. zł).

Na czym polega amortyzacja środków trwałych?

Amortyzacja to nic innego, jak rozłożenie w czasie kosztów, które są związane z wprowadzeniem składników majątku do przedsiębiorstwa. Podlegają jej środki trwałe, które:

  • stanowią własność lub współwłasność podatnika,
  • zostały wytworzone lub nabyte przez przedsiębiorcę we własnym zakresie i wykorzystywane bezpośrednio na potrzeby firmy,
  • są kompletne i zdane do użytku,
  • będą wykorzystywane co najmniej przez rok.

Ich amortyzacja rozpoczyna się w miesiącu następującym po miesiącu, w którym wprowadzono dany środek trwały do ewidencji, z kolei kończy – w chwili, w której wartość początkowa środka trwałego jest taka sama jak wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Istnieje kilka metod amortyzacji, z których mogą korzystać przedsiębiorcy. Jedną z nich jest tzw. amortyzacja jednorazowa.

Przeczytaj również: Amortyzacja środków trwałych – czym jest i na czym polega? Metody amortyzacji środków trwałych

Amortyzacja jednorazowa – co to jest i kiedy można z niej skorzystać?

Amortyzacja jednorazowa polega na dokonaniu jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, w wyniku czego cała kwota amortyzacji zostaje zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Dokonuje się jej w miesiącu, w którym rozpoczęto użytkowanie danego składnika majątku. Takie rozwiązanie pozwala na pominięcie dodatkowych formalności. Zgodnie z art. 22f ust. 3 ustawy o PIT oraz art. 16f ust. 3 ustawy o CIT z takiego rozwiązania można skorzystać w przypadku, gdy przedsiębiorca zdecyduje się wprowadzić do ewidencji środki trwałe o wartości mniejszej niż 10 tysięcy złotych. Jeżeli z kolei ich wartość przekracza tę kwotę, z amortyzacji jednorazowej można skorzystać wyłącznie w ramach tzw. pomocy de minimis, spełniając dodatkowo pewne warunki.

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych w ramach pomocy de minimis – jakie warunki trzeba spełnić?

Jednorazowa amortyzacja z tytułu pomocy de minimis dotyczy składników majątku z grup 3, 4, 5, 6, 7 oraz 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). Nie podlegają jej zatem grunty, nieruchomości, środki transportu, obiekty inżynierii wodnej czy lądowej, a także żywy inwentarz. Z takiego rozwiązania mogą skorzystać dwie grupy podatników:

  • przedsiębiorcy, którzy w danym roku rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej,
  • mali podatnicy, czyli podatnicy, których wartość przychodu ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 2 mln euro.

Jeżeli przedsiębiorca nie należy do małych podatników, amortyzację jednorazową w ramach pomocy de minimis może zastosować wyłącznie w pierwszym roku prowadzenia firmy. W niektórych przypadkach z jednorazowej amortyzacji środków trwałych nie można skorzystać wcale. Jeżeli w ciągu dwóch poprzednich lat przedsiębiorca prowadził działalność samodzielnie lub był wspólnikiem spółki bez osobowości prawnej – stosowanie amortyzacji jednorazowej nie jest możliwe. Dotyczy to także sytuacji, w której taką działalność prowadził małżonek przedsiębiorcy – o ile istniała wówczas między nimi wspólność majątkowa.

Przeczytaj także: Przykłady różnych branż i sektorów, w których rozwiązania chmurowe są skutecznie stosowane

W którym miesiącu można dokonać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych?

Jednorazowe odpisy amortyzacyjne stanowią formę przyspieszonej amortyzacji, którą podatnik może zastosować w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji lub później – do końca danego roku podatkowego.

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych – przykład:

Pan Adam w lutym 2024 r. wprowadzi do ewidencji środków trwałych podlegających jednorazowej amortyzacji maszynę, którą kupił do swojej firmy. Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego może dokonać w lutym lub w kolejnych miesiącach 2024 r.

Symfonia ERP

Podejmuj decyzje biznesowe na podstawie wiarygodnych danych

Amortyzacja jednorazowa – do jakiej kwoty? Limity obowiązujące w 2024 r.

Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami, wysokość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie może przekraczać równowartości kwoty 50 000 euro. Powyższy limit dotyczy wartości wszystkich odpisów wykazanych w danym roku podatkowym. Inne zasady obowiązuje w przypadku tzw. fabrycznie nowych środków trwałych. Tu limit jednorazowej amortyzacji wynosi 100 000 zł.

Jak skorzystać z jednorazowej amortyzacji?

W większości przypadków podatnik może sam zdecydować, jaką metodę amortyzacji zastosuje. Jeśli spełnia przewidziane w przepisach wymagania, nie musi występować o zgodę do organów podatkowych. Aby skorzystać z jednorazowej amortyzacji, powinien wprowadzić środek trwały do ewidencji ŚT. Wiele programów księgowych, takich jak np. Symfonia eBiuro, oferuje możliwość dokonania jednorazowej amortyzacji poszczególnych składników majątku. Aplikacja pozwala także na przeglądanie rozliczonych odpisów amortyzacyjnych za dany miesiąc. To jednak tylko jedna z wielu możliwości, jakie oferuje to oprogramowanie. Chcesz dowiedzieć się więcej? Załóż bezpłatne konto i testuj Symfonię eBiuro za darmo przez 30 dni.

 

Testuj Symfonia eBiuro za darmo przez 45 dni!

Przeglądaj tematy tego artykułu:

0 komentarzy

Wyślij komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

Rekomendowany kolejny artykuł: