Amortyzacja jednorazowa – kiedy można z niej skorzystać?

Amortyzacja jednorazowa pozwala przedsiębiorcy zaliczyć cały koszt zakupu środka trwałego do kosztów uzyskania przychodu już w roku oddania go do użytkowania. W praktyce oznacza to możliwość szybszego obniżenia podstawy opodatkowania i poprawy płynności finansowej firmy. W 2026 roku nadal obowiązują dwa główne mechanizmy jednorazowej amortyzacji: amortyzacja w ramach pomocy de minimis oraz amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych do limitu 100 000 zł.

Najważniejsze informacje w skrócie:

• Amortyzacja jednorazowa pozwala szybko obniżyć podatek: cały koszt środka trwałego można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu już w roku zakupu.
• W 2026 r. obowiązują dwa główne mechanizmy: amortyzacja w ramach pomocy de minimis oraz dla fabrycznie nowych środków trwałych do limitu 100 000 zł.
• Z preferencji mogą korzystać mali podatnicy i nowe firmy: amortyzacja de minimis obejmuje m.in. maszyny, urządzenia i sprzęt IT, ale wyklucza samochody osobowe.
• Kluczowe są limity i warunki: limit de minimis wynosi w 2026 r. 213 000 zł, a odpis można wykonać już w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji.

Amortyzacja jednorazowa – co to jest i kiedy można z niej skorzystać?

Amortyzacja jednorazowa polega na zaliczeniu całej wartości środka trwałego do kosztów podatkowych w jednym odpisie zamiast rozliczania wydatku przez kilka lat, jak ma to miejsce w przypadku standardowej amortyzacji. Ta druga zakłada bowiem stopniowe rozliczanie kosztów zgodnie z odpowiednią stawką amortyzacyjną wynikającą z Klasyfikacji Środków Trwałych.

Przeczytaj również: Amortyzacja środków trwałych – czym jest i na czym polega? Metody amortyzacji środków trwałych

Z amortyzacji jednorazowej można korzystać wyłącznie w odniesieniu do składników majątku spełniających definicję środka trwałego. Oznacza to, że dany składnik musi stanowić własność lub współwłasność przedsiębiorcy, być kompletny i zdatny do użytkowania oraz być wykorzystywany w działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż rok. 

W praktyce jednorazowa amortyzacja jest szczególnie popularna przy zakupie maszyn, urządzeń, sprzętu IT czy wyposażenia produkcyjnego. Dzięki niej przedsiębiorca może szybciej rozliczyć inwestycję podatkowo i ograniczyć wysokość bieżącego podatku dochodowego.

Kto może skorzystać z jednorazowej amortyzacji?

Prawo do jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis przysługuje dwóm grupom przedsiębiorców: małym podatnikom oraz podatnikom rozpoczynającym działalność gospodarczą. Status małego podatnika w 2026 roku przysługuje firmom, których przychody brutto ze sprzedaży wraz z VAT za 2025 rok nie przekroczyły 8 517 000 zł.

Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność również mogą skorzystać z preferencji, jednak pod pewnymi warunkami. Wyłączenie dotyczy m.in. osób, które prowadziły działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki w ciągu dwóch poprzednich lat. Ograniczenia obejmują także część przypadków związanych ze wspólnością majątkową małżonków.

Niezależnie od statusu małego podatnika wszyscy przedsiębiorcy mogą natomiast korzystać z jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych do limitu 100 000 zł rocznie, jeśli spełniają warunki określone w ustawach podatkowych.

Przeczytaj także: Przykłady różnych branż i sektorów, w których rozwiązania chmurowe są skutecznie stosowane

Jakie środki trwałe można amortyzować jednorazowo?

Jednorazowo można rozliczać środki trwałe o wartości początkowej do 10 000 zł. W takim przypadku przedsiębiorca może zaliczyć wydatek bezpośrednio do kosztów albo wprowadzić składnik do ewidencji środków trwałych i zastosować amortyzację jednorazową.

Jednorazowo można też amortyzować fabrycznie nowe środki trwałe do limitu 100 000 zł. Preferencja ta dostępna jest dla wszystkich podatników, niezależnie od wysokości osiąganych przychodów czy statusu firmy. W tym przypadku ulga obejmuje wyłącznie nowe środki trwałe zaliczane do grup 3–6 i 8 KŚT. Ustawodawca wymaga również spełnienia progów wartościowych związanych z zakupem środków trwałych.

Jednorazowa amortyzacja de minimis obejmuje środki trwałe zaliczane do grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych. W praktyce są to przede wszystkim maszyny, urządzenia, narzędzia, wyposażenie techniczne i część środków transportu. Z preferencji wyłączone są jednak samochody osobowe. W 2026 roku limit jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis wynosi 213 000 zł. Kwota została ustalona na podstawie przeliczenia równowartości 50 000 euro według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października 2025 roku.

Kiedy można dokonać jednorazowego odpisu?

Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego można dokonać w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji albo w kolejnych miesiącach tego samego roku podatkowego. Warunkiem jest przyjęcie składnika majątku do używania oraz prawidłowe ujęcie go w ewidencji środków trwałych.

W praktyce przedsiębiorcy często decydują się na odpis w miesiącu zakupu środka trwałego, aby szybciej obniżyć podstawę opodatkowania. Moment dokonania odpisu może mieć jednak znaczenie dla planowania podatkowego i wysokości zaliczek na PIT lub CIT.

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych – przykład:

Pan Adam w lutym 2024 r. wprowadzi do ewidencji środków trwałych podlegających jednorazowej amortyzacji maszynę, którą kupił do swojej firmy. Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego może dokonać w lutym lub w kolejnych miesiącach 2024 r.

Często zadawane pytania

Na czym polega amortyzacja jednorazowa?

Ten rodzaj amortyzacji polega na jednorazowym zaliczeniu całej wartości środka trwałego do kosztów podatkowych zamiast rozliczania go przez kilka lat.

Kto może skorzystać z amortyzacji jednorazowej?

Z preferencji mogą korzystać mali podatnicy oraz przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą.

Czy samochód osobowy można amortyzować jednorazowo?

Nie w ramach amortyzacji de minimis. Samochody osobowe są wyłączone z tej preferencji.

Czy każdy przedsiębiorca może skorzystać z limitu 100 000 zł?

Tak, ale wyłącznie dla fabrycznie nowych środków trwałych spełniających warunki określone w ustawach podatkowych.

Jak skorzystać z jednorazowej amortyzacji?

W większości przypadków podatnik może sam zdecydować, jaką metodę amortyzacji zastosuje. Jeśli spełnia przewidziane w przepisach wymagania, nie musi występować o zgodę do organów podatkowych. Aby skorzystać z jednorazowej amortyzacji, powinien wprowadzić środek trwały do ewidencji ŚT. Wiele programów księgowych, takich jak np. Symfonia eBiuro, oferuje możliwość dokonania jednorazowej amortyzacji poszczególnych składników majątku. Aplikacja pozwala także na przeglądanie rozliczonych odpisów amortyzacyjnych za dany miesiąc. To jednak tylko jedna z wielu możliwości, jakie oferuje to oprogramowanie. Chcesz dowiedzieć się więcej? Załóż bezpłatne konto i testuj Symfonię eBiuro za darmo przez 30 dni.