Długość czytania:
W przypadku sprzedaży towarów lub usług obowiązek rozliczania i opłacania podatku VAT spoczywa niekiedy nie na sprzedającym, lecz na nabywcy. Mówimy wówczas o procedurze tzw. odwrotnego obciążenia. Na czym właściwie ono polega, kogo dotyczy i jakie produkty oraz usługi obejmuje?
Spis treści:
- Odwrotne obciążenie – co to takiego?
- Kogo dotyczy odwrotne obciążenie?
- Faktura odwrotnego obciążenia – elementy
- Towary i usługi objęte procedurą odwrotnego obciążenia
- Rozliczenie podatku VAT
Odwrotne obciążenie – co to takiego?
Odwrotne obciążenie to sytuacja, w której sprzedawca przekazuje obowiązek rozliczania podatku VAT na nabywcę towaru lub usługi. Mechanizm ten ma zastosowanie w odniesieniu do konkretnych usług i produktów krajowych, które określone zostały w ustawie o VAT w załącznikach nr 11 oraz 14. Otrzymując fakturę z oznaczeniem „odwrotne obciążenie”, nabywca jest zobowiązany do odprowadzenia i rozliczenia podatku na zasadzie samonaliczenia. Co istotne, procedura odwrotnego obciążenia stosowana jest wyłącznie w przypadku sprzedaży dokonywanej na rzecz firm należących do czynnych podatników VAT.
Testuj Symfonia eBiuro za darmo przez 45 dni!
Kogo dotyczy odwrotne obciążenie?
Odwrotne obciążenie dotyczy osób prawnych i jednostek organizacyjnych, które nie posiadają osobowości prawnej, a także osób fizycznych nabywających określone towary z załącznika nr 11 ustawy o VAT. Od powyższej zasady obowiązują jednak pewne wyjątki. Odwrotne obciążenie nie jest możliwe w sytuacji, gdy ma miejsce sprzedaż osobom nieprowadzącym działalności, jak również dla podatników, którzy posiadają status zwolnionych z VAT. Co więcej, w przypadku osób, które dotyczy odwrotne obciążenie, niezbędne jest spełnienie kilku warunków:
- podatnicy nabywający towary wrażliwe są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT;
- podatnicy dokonujący dostawy towarów z listy nie są zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 i nie korzystają ze zwolnienia z VAT do limitu 200 tysięcy złotych;
- zwolnieniem nie są objęte dostawy towarów, od nabycia których nie przysługiwało odliczenie VAT, przeznaczone na cele zwolnionej z VAT działalności.
Przeczytaj również: Faktura bez VAT – co to jest i kto może ją wystawić?
Faktura odwrotnego obciążenia – elementy
Faktura za towar lub usługę objęte odwrotnym obciążeniem powinna zawierać kilka konkretnych danych:
- numer kolejny faktury;
- datę i miejsce jej wystawienia;
- datę wykonania usługi lub sprzedaży towaru;
- nazwę, adres i numery NIP sprzedawcy oraz nabywcy;
- nazwę towaru bądź usługi;
- ilość i miarę towaru lub usługi;
- cenę jednostkową bez podatku;
- wartość netto towarów lub usług;
- kwotę obniżek bądź opustów;
- kwotę należności ogółem;
- sposób oraz termin zapłaty.
Należy pamiętać również o adnotacji „odwrotne obciążenie”.
Przeczytaj również: Czym się różni faktura VAT od faktury pro forma?
Towary i usługi objęte procedurą odwrotnego obciążenia
Pośród towarów, wobec których może zostać zastosowany mechanizm odwrotnego obciążenia, możemy wymienić m.in.:
- telefony komórkowe, w tym smartfony;
- laptopy, notebooki, tablety, komputery kieszonkowe itp.;
- konsole do gier wideo i inne urządzenia do gier z wyświetlaczem elektronicznym – oprócz pojedynczych części i akcesoriów;
- wyroby jubilerskie i biżuteria;
- szlachetne i nieszlachetne metale, wyroby stalowe, druty, pręty;
- złom oraz odpady i surowce wtórne – papier, szkło, guma.
Procedurą odwrotnego obciążenia objęte są także konkretne usługi, takie jak:
- roboty budowlane związane z budową budynków mieszkalnych;
- roboty dot. rozbiórki i burzenia budynków;
- roboty malarskie i tynkarskie;
- roboty polegające na wykładaniu posadzek i oblicowywaniu ścian.
Przeczytaj także:Druki ZUS – rodzaje i przeznaczenie
Rozliczenie podatku VAT
Po otrzymaniu faktury z oznaczeniem odwrotnego obciążenia nabywca ma obowiązek rozliczenia podatku. Na dokumencie nie powinna widnieć stawka ani kwota VAT – sprzedawca musi wykazać wyłącznie wartość netto produktu, o czym jest mowa w art. 106e, ust. 4, pkt 1 ustawy. Sama kwota podatku naliczana jest już przez nabywcę towaru zgodnie z właściwą dla produktu stawką. Przedsiębiorca stosujący mechanizm odwrotnego obciążenia musi składać deklaracje okresowe do 25. dnia miesiąca za poprzedni miesiąc. Powinien on również przygotować informację podsumowującą transakcję objętą odwrotnym obciążeniem i dołączyć ją do deklaracji. Informacje podsumowujące VAT-27 należy składać drogą elektroniczną.
Przeglądaj tematy tego artykułu:
Rekomendowany kolejny artykuł:
0 komentarzy