Zmiany w podatkach 2025 – lista 8 zmian prawnych, które wchodzą w życie od nowego roku!

Kasowy PIT, zwolnienie z VAT dla małych podatników działających w UE, obowiązek raportowania JPK_CIT i nowe zasady obliczania składki zdrowotnej – to tylko niektóre zmiany podatkowe, które wchodzą w życie już od 1 stycznia 2025 r.  Chcesz dowiedzieć się więcej na ich temat? Przeczytaj ten poradnik i sprawdź, co zmieni się w podatkach od nowego roku!

Spis treści:

1. Wyższy ZUS, wzrost płacy minimalnej i stawki godzinowej w 2025 r.
2. Kasowy PIT
3. Zwolnienie z VAT dla małych podatników w UE
4. Zmiany w składce zdrowotnej 2025
5. Wyższy limit przychodów zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych
6. JPK CIT dla dużych podatników
7. Podatek wyrównawczy
8. Nowe limity podatkowe

Najważniejsze informacje w skrócie:

• Z początkiem 2025 r. wchodzi w życie sporo zmian w podatkach. Wiele z nich dotyczy bezpośrednio przedsiębiorców.
• Od nowego roku podatnicy prowadzący JDG będą mogli wykazać w księgach podatek dochodowy dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta. Aby skorzystać z kasowego PIT, konieczne jest jednak złożenie oświadczenia w urzędzie skarbowym.
• Sporym ułatwieniem dla małych firm prowadzących działalność transgraniczną będzie także nowe zwolnienie z VAT w UE. Z tego rozwiązania mogą jednak skorzystać podatnicy, których obroty mieszczą się w ustawowych limitach.
• Od 1 stycznia 2025 r. zmieniają się także zasady obliczania składki zdrowotnej. Przedsiębiorcy o najniższych dochodach będą mogli zaoszczędzić 104,98 zł miesięcznie.
• Zmianie ulegają także wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę i minimalnej stawki godzinowej. Te od nowego roku mają wynosić odpowiednio 4666 zł oraz 30,50 zł brutto.
• Sporo zmian prawnych wchodzących w życie w 2025 r. dotyczy największych podatników. Ci objęci zostaną obowiązkiem raportowania JPK CIT, a w niektórych przypadkach także podatkiem wyrównawczym.

1. Wyższy ZUS, wzrost płacy minimalnej i stawki godzinowej w 2025 r.

1 stycznia 2025 r. zacznie obowiązywać rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 12 września 2024 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r. (Dz.U. z 2024 r., poz. 1362). Zgodnie z decyzją rządu w przyszłym roku najniższa płaca wyniesie 4666 zł brutto. Zmieni się również minimalna stawka godzinowa dla zleceniobiorców – jej poziom wzrośnie bowiem do 30,50 zł brutto. Podwyżka minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz najniższej stawki godzinowej, choć korzystna dla pracowników, oznacza wzrost kosztów zatrudnienia dla pracodawców. Firmy będą musiały uwzględnić w swoich budżetach wyższe wydatki nie tylko na wynagrodzenia, ale również na związane z nimi składki ZUS, wpłaty do PPK, Fundusz Pracy czy Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

To jednak nie koniec zmian. W 2025 roku przedsiębiorców czeka także wzrost obciążeń związanych ze składkami na ubezpieczenia społeczne. Pełny ZUS, obejmujący ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, wyniesie bowiem 1773,96 zł miesięcznie, a zatem o 173,64 zł więcej niż w poprzednim roku.

Tabela – składniki na ubezpieczenia społeczne (duży ZUS) w 2025 r.

Źródło: Jakie składki na ubezpieczenia społeczne płaci przedsiębiorca do ZUS | Biznes.gov.pl – Serwis informacyjno-usługowy dla przedsiebiorcy

2. Kasowy PIT

Jedną z ważniejszych zmian w podatkach wchodzących w życie w 2025 r. jest możliwość rozliczania podatku dochodowego metodą kasową, czyli tzw. kasowy PIT. Rozwiązanie pozwala na wykazanie dochodu do opodatkowania dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty od kontrahenta, a nie jak dotychczas z datą dostawy towaru czy wystawienia faktury. Z nowych regulacji mogą skorzystać jednak wyłącznie przedsiębiorcy, którzy spełnią 5 warunków:

• prowadzą działalność gospodarczą samodzielnie,
• rozliczają się według skali podatkowej, podatkiem liniowym, na zasadach IP BOX lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• w poprzednim roku podatkowym ich przychody z działalności nie przekroczyły kwoty 1 000 000 zł,
• nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
• prześlą do naczelnika urzędu skarbowego oświadczenia o wyborze metody kasowej.

Zgodnie z przepisami znowelizowanej ustawy o PIT z 27 września 2024 r. (Dz.U. 2024 r., poz. 1593), przejście na kasowy PIT wiąże się dla przedsiębiorców z dodatkowymi obowiązkami. Przepisy zobowiązują ich bowiem do prowadzenia ewidencji faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową. Więcej na ten temat przeczytasz w artykule kasowy PIT już od 2025 r. Sprawdź, co warto wiedzieć o metodzie kasowej w podatku dochodowym.

3. Zwolnienie z VAT dla małych podatników w UE

W 2025 r. wejdą w życie także zmiany w podatku VAT dla małych firm prowadzących działalność transgraniczną. Od nowego roku będą one bowiem mogły korzystać ze zwolnienia z VAT także w innych państwach Unii Europejskiej – na warunkach obowiązujących w tych krajach (tzw. procedura SME). Takie regulacje to efekt implementacji dyrektywy Rady (UE) 2020/285 zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE oraz rozporządzenia (UE) nr 904/2010. Przepisy przewidują tu jednak pewne limity. Ze zwolnienia z VAT w UE będą bowiem mogły skorzystać jedynie firmy, które:

• mają siedzibę na terytorium jednego z państw członkowskich UE,
• w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym nie przekroczyły limitu 100 tys. euro obrotów na terenie państw UE (w tym w Polsce),
• nie przekraczają limitów zwolnienia z VAT obowiązujących w państwach, w których sprzedają swoje towary lub usługi,
• zgłoszą się do procedury SME oraz uzyskają nr identyfikacyjny EX.

Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się korzystać z ułatwień w VAT dla małych podatników w UE, muszą jednak pamiętać o dodatkowych obowiązkach. Tym najważniejszym jest konieczność składania kwartalnych raportów o obrotach uzyskiwanych w każdym państwie członkowskim UE, w którym prowadzą działalność. Firmy z siedzibą zarejestrowaną w Polsce, taką informację muszą przesyłać do właściwego dla nich urzędu skarbowego. Więcej na temat zwolnienia z VAT w UE przeczytasz we wpisie: procedura SME – jakie zmiany w VAT dla MŚP zaczną obowiązywać w 2025 r.

4. Zmiany w składce zdrowotnej 2025

Zmiany w podatkach od 2025 r. nie ominęły także składki zdrowotnej. Od lutego najniższa dopuszczalna podstawa jej wymiaru będzie obliczana od kwoty 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę, a nie jak dotychczas od pełnej jego wysokości. Na zmianach mają skorzystać przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych oraz korzystający z podatku liniowego. W ich przypadku minimalna podstawa wymiaru składki zdrowotnej w 2025 r. wyniesie 3 499,50 zł, a najniższa miesięczna składka zdrowotna 314,96 zł (9% od 34 99,50 zł).

Tabela. Zmiany w składce zdrowotnej w 2025 r.

Z tej zmiany mogą jednak skorzystać wyłącznie przedsiębiorcy, których dochód jest niższy od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na pierwszy dzień roku składkowego.

Kolejną zmianą w obrębie składki zdrowotnej jest wyłączenie z podstawy jej wymiaru przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych, takich jak np. samochody czy maszyny. To rozwiązanie ma jednak charakter dobrowolny. Przedsiębiorca nie musi zatem stosować nowych zasad, jeśli nie są one dla niego korzystne.

Nowe regulacje czekają także na przedsiębiorców na podatku liniowym. Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. od nowego roku wzrasta limit kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym, którą można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu lub odliczyć od podstawy opodatkowania. W 2025 r. wyniesie on 12 900 zł, a zatem o 1300 zł więcej niż w poprzednim roku. Dzięki wyższym limitom przedsiębiorcy na podatku liniowym, który zdecydują się zaliczać składkę zdrowotną do kosztów uzyskania przychodu, mogą zaoszczędzić w tym roku nawet 3083,10 zł.

Przeczytaj również: Do kiedy ZUS? Terminy płatności ZUS w 2024 r. – Symfonia

5. Wyższy limit przychodów zobowiązujący do prowadzenia ksiąg rachunkowych

Ze zmian w podatkach od nowego roku skorzystają także przedsiębiorcy o wyższych dochodach. Na mocy nowelizacji ustawy o rachunkowości z 6 grudnia 2024 r. podniesiony został bowiem limit przychodów zobowiązujących do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych. Od 1 stycznia 2025 r. wyniesie on 2,5 mln euro, a zatem o 500 tys. euro więcej niż dotychczas. Wyższy próg będzie miał zastosowanie do przedsiębiorców prowadzących działalność samodzielnie, a także wspólników spółek cywilnych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich. Dzięki nowym przepisom, już od przyszłego roku wymienione wyżej podmioty będą mogły dłużej korzystać z uproszczonych form księgowości.

6. JPK CIT dla dużych podatników

Obowiązek raportowania JPK CIT to kolejna duża zmiana, jaka wchodzi w życie już od 2025 r. Nowe przepisy obejmują w pierwszej kolejności spółki opłacające podatek dochodowy od osób prawnych, których przychody przekroczyły limit 50 mln euro. Takie przedsiębiorstwa, już od 1 stycznia muszą prowadzić księgi rachunkowe w formie elektronicznej, a także uzupełnić je o nowe dane. Te będą następnie przesyłane do urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego w formie dwóch plików (JPK CIT):

• JPK_KR_PD – Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy
• JPK_ST_KR – Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe.

Od 1 stycznia 2026 roku obowiązek raportowania JPK CIT zostanie nałożony także na podatników CIT, którzy są zobowiązani przesyłać do urzędu skarbowego ewidencję JPK_VAT (bez dodatkowego limitu przychodów), a od 2027 r. obejmie pozostałych podatników CIT. Więcej na dodatkowych obowiązków, jakie wiążą się z wdrożeniem tej zmiany prawnej, przeczytasz w artykule: zmiany w JPK CIT w 2025.

7. Podatek wyrównawczy

Na wejście w życie czeka także ustawa z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, implementująca do krajowego porządku prawnego dyrektywę Rady (UE) 2022/2523 z dnia 15 grudnia 2022 r. Nowe przepisy będą miały zastosowanie do grup kapitałowych (krajowych i międzynarodowych), w których efektywna stawka podatku nie przekroczy progu 15%. W takim przypadku firma, oprócz podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), będzie musiała również zapłacić podatek wyrównawczy. Nowe regulacje mają zapobiegać praktykom polegającym na unikaniu opodatkowania przez duże międzynarodowe korporacje. Z szacunków Ministerstwa Finansów wynika, że tylko w Polsce przepisy o podatku wyrównawczym mają objąć 7 tys. przedsiębiorstw.

8. Nowe limity podatkowe

W 2025 roku będą obowiązywały także nowe, niższe limity podatkowe dla ryczałtu, małego podatnika PIT i VAT oraz preferencyjnej stawki CIT. Ta zmiana to efekt aktualizacji kursu euro, który 1 października 2024 roku wyniósł 4,2846 zł i był niższy od ubiegłorocznego o ok. 0,32 zł. Obowiązujące w tym roku kwoty limitów podatkowych znajdziesz w tabeli.

Tabela. Limity podatkowe w 2025 r.

Nie zmieni się natomiast limit zwolnienia podmiotowego z VAT. W 2025 r. nadal będzie on na poziomie 200 tys. zł.

Chcesz być na bieżąco z nowymi przepisami? Obejrzyj „Bilans Księgowy” – comiesięczny webinar, podczas którego Bogdan Zatorski i Wojciech Zajączkowski analizują najnowsze zmiany podatkowe!